Prinzipien

Besteuerung von Kapitaleinkünften

Mit Einführung der Abgeltungsteuer 2009 gelten für die Besteuerung von Kapitaleinkünften und damit für die Fondsbesteuerung neue Regeln. 

Die wichtigsten Eckpunkte der Abgeltungsteuer: 

• Alle Kapitalerträge, wie beispielsweise Zinsen, Dividenden und Veräußerungsgewinne aus Wertpapieren, werden mit 25 % zuzüglich Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer besteuert.


• Das bisherige Halbeinkünfteverfahren für Gewinnausschüttungen und steuerpflichtige Veräußerungsgewinne von Anteilen an Kapitalgesellschaften entfällt.


• Zusätzlich zu dem Sparerpauschbetrag in Höhe von EUR 801,00 (bei Zusammenveranlagung EUR 1.602,00) können keine Werbungskosten mehr geltend gemacht werden.


• Abschaffung der Spekulationsfrist für private Veräußerungsgeschäfte für Wertpapiere, die nach dem 31.12.2008 angeschafft wurden (Sonderregelungen für bestimmte Wertpapiere).


• Folgende Verlustverrechnungsbeschränkungen sind zu beachten:
  • Kein Ausgleich von Verlusten aus Kapitalvermögen mit anderen Einkunftsarten mehr möglich. 
  • Verluste aus Kapitalvermögen können unbegrenzt in nachfolgende Veranlagungszeiträume vorgetragen werden, ein Verlustrücktrag ist nicht möglich. 
  • Verluste aus Aktienveräußerungsgeschäften können nur mit Gewinnen aus Aktienveräußerungsgeschäften ausgeglichen werden.


• Der Abzug der Abgeltungsteuer erfolgt an der Quelle. Wurde Abgeltungsteuer auf Kapitaleinkünfte einbehalten, muss der Anleger die Kapitalerträge grundsätzlich nicht mehr in der Steuererklärung angeben.


• Steuerpflichtige mit einem niedrigeren Steuersatz als 25 % können die Kapitaleinkünfte wie bisher in der Einkommensteuererklärung angeben. Das Finanzamt führt dann eine Günstigerprüfung durch und erstattet gegebenenfalls zu hohe einbehaltene Steuern auf die Kapitalerträge. 

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